Proyecto 25.796 propone ampliar gravamen de rentas pasivas de fuente extranjera y créditos fiscales
Proyecto 25.796 propone ampliar gravamen de rentas pasivas de fuente extranjera y créditos fiscales
Nota escrita por Yannick Rodríguez, Asistente Legal-Tax.
El Proyecto de Ley N.° 25.796 propone reformar diversos artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley N.° 7092). La iniciativa busca ampliar el ámbito de sujeción sobre rentas pasivas de fuente extranjera obtenidas por residentes fiscales en Costa Rica y eliminar el crédito fiscal aplicable a emisores de valores de oferta pública temáticos.
Rentas pasivas de fuente extranjera y criterio de residencia
El texto legislativo plantea incorporar al ámbito del Impuesto sobre la Renta el principio de residencia para determinadas categorías de ingresos:- Ingresos comprendidos: Inclusión de rentas pasivas obtenidas fuera del territorio nacional, tales como intereses, dividendos, regalías, arrendamientos y ganancias de capital.
- Sujetos pasivos: Aplicación de la disposición a personas físicas, personas jurídicas y otras entidades estructuradas que posean la condición de residentes fiscales y sean titulares de bienes, derechos o capitales ubicados o utilizados en el exterior.
- Mecanismo para evitar la doble imposición: Inclusión de disposiciones para deducir o acreditar el impuesto análogo pagado o retenido en el extranjero al determinar la obligación tributaria imponible.
Reformas estructurales a la Ley N.° 7092
El proyecto abarca las siguientes modificaciones normativas específicas:- Ajuste de articulado: Reforma a los artículos 1, 1 bis, 27, 27 bis, 27 ter, 28, 29 ter y 31 ter de la Ley N.° 7092 para incorporar las reglas relativas a la definición, sujeción y determinación de las rentas de fuente extranjera.
- Sustitución del régimen de entidades no calificadas: Derogación de los artículos 2 bis, 2 ter, 2 quater y 2 quinquies, reemplazando el esquema específico para entidades de grupos multinacionales por un régimen general aplicable a la residencia fiscal.
- Derogación de crédito fiscal en valores temáticos: Eliminación del inciso d) del artículo 15 de la Ley N.° 7092, lo que suprime el crédito fiscal del equivalente a una tercera parte del impuesto sobre las rentas de capital mobiliario retenido en valores de oferta pública temáticos.
Estado del proyecto
El Proyecto de Ley N.° 25.796 se encuentra en la Asamblea Legislativa para su correspondiente trámite, análisis y discusión parlamentaria.