Proyecto de ley N.° 25.667 propone sanciones más severas por el uso de comprobantes falsos
Proyecto de ley N.° 25.667 propone sanciones más severas por el uso de comprobantes falsos
Nota escrita por Yannick Rodríguez, Legal.
El Poder Ejecutivo presentó a la Asamblea Legislativa el proyecto de ley N.° 25.667, denominado "Lucha contra la evasión fiscal por el uso de comprobantes falsos". Su objetivo principal es fortalecer las facultades de la Administración Tributaria para combatir esquemas de fraude basados en la emisión y utilización de comprobantes electrónicos que amparan operaciones inexistentes o simuladas.
La iniciativa propone reformas al Código de Normas y Procedimientos Tributarios e incorpora nuevas medidas administrativas y penales dirigidas a desarticular estas prácticas.
¿Por qué surge esta iniciativa?
Según la exposición de motivos, la Dirección General de Tributación (DGT) ha identificado un incremento en esquemas de evasión fiscal sustentados en proveedores ficticios y facturación falsa. A través de estos mecanismos se generan gastos inexistentes o créditos fiscales improcedentes para reducir artificialmente la carga tributaria. Estas prácticas se detectan mediante cruces de información de facturación electrónica, análisis de la capacidad económica de los proveedores y herramientas de análisis masivo de datos.El proyecto señala que estas estructuras han alcanzado niveles significativos de organización y representan un riesgo importante para la Hacienda Pública. Por esta razón, se considera necesario fortalecer tanto las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria como el régimen sancionatorio vigente.
Principales reformas propuestas
1. Publicación de empresas que emitan comprobantes falsos
Se propone reformar el artículo 18 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios para incluir, dentro de la Consulta Pública Tributaria, un listado de personas físicas y jurídicas declaradas mediante acto administrativo firme como emisoras de comprobantes falsos o de operaciones simuladas. Esta publicación tendrá efectos reputacionales y operativos similares a los aplicables a contribuyentes morosos u omisos.
2. Endurecimiento de sanciones administrativas
Actualmente, la utilización de documentos falsos constituye una infracción «muy grave» únicamente cuando representan más del 10% de la base de la sanción. La iniciativa elimina este umbral, por lo que el simple uso de un comprobante falso o falseado será suficiente para aplicar la multa correspondiente, independientemente de su incidencia porcentual en la determinación del impuesto.3. Nuevas facultades para la Administración Tributaria
El proyecto incorpora nuevas potestades para que la Administración Tributaria pueda:- Declarar administrativamente la condición de persona o empresa que factura operaciones simuladas o emite comprobantes falsos.
- Adoptar medidas cautelares durante el procedimiento administrativo.
- Bloquear la emisión de comprobantes electrónicos en la plataforma del Ministerio de Hacienda hasta por un plazo de cinco años.
- Publicar la condición del contribuyente en la Consulta Pública Tributaria una vez que el acto administrativo adquiera firmeza.
4. Creación de un nuevo delito tributario
Uno de los cambios más relevantes es la incorporación del artículo 92 bis al Código de Normas y Procedimientos Tributarios, el cual tipifica el delito de comercialización de comprobantes falsos.La propuesta establece penas de cuatro a ocho años de prisión para quienes expidan, comercialicen, compren o adquieran comprobantes electrónicos falsos para respaldar operaciones inexistentes o simuladas con el propósito de evadir tributos, sin importar el monto involucrado.
¿Qué implicaciones tendría este proyecto?
De aprobarse, la iniciativa ampliaría significativamente las herramientas de la Administración Tributaria para combatir el fraude fiscal. Además de incrementar las consecuencias económicas y penales, introduce mecanismos de publicidad e inhabilitación que podrían impactar directamente la continuidad operativa y la reputación de los contribuyentes involucrados.Asimismo, la propuesta refuerza el uso de la información proveniente de la facturación electrónica como herramienta clave para la detección temprana de conductas fraudulentas y el desarrollo de actuaciones de control tributario.
Análisis final y recomendaciones
Este proyecto refleja una tendencia clara hacia el fortalecimiento del control tributario mediante el uso de tecnología, análisis de datos y un régimen sancionatorio más riguroso. Aunque la iniciativa aún debe cursar su trámite legislativo, evidencia la firme intención de dotar a las autoridades de mayores herramientas para detectar, sancionar y tipificar como delito los esquemas de evasión basados en operaciones simuladas.Ante este panorama, resulta fundamental que las empresas revisen sus procesos internos de contratación y validación de proveedores, así como los controles para verificar la autenticidad y el respaldo económico de las operaciones documentadas. Un adecuado proceso de debida diligencia (due diligence) y documentación soporte será clave para mitigar riesgos fiscales y enfrentar eventuales procesos de fiscalización.
En caso de requerir apoyo para evaluar el impacto de estas posibles modificaciones o fortalecer sus procesos de cumplimiento tributario, nuestro equipo de especialistas se encuentra a disposición para brindar asesoría preventiva, realizar auditorías y acompañarle en la implementación de controles eficientes para su empresa.