Proyecto de Ley N° 25.734: Reintroducción del impuesto sobre rentas pasivas extraterritoriales
Proyecto de Ley N° 25.734: Reintroducción del impuesto sobre rentas pasivas extraterritoriales
Nota escrita por Yannick Rodríguez Brenes, Asistente Legal-Tax.
El Proyecto de Ley N.° 25.734 propone reformar la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley N.° 7092) para ampliar la tributación sobre determinadas rentas pasivas generadas en el exterior. La iniciativa busca establecer que existe vinculación económica con Costa Rica cuando los ingresos provengan de servicios prestados, bienes situados o capitales utilizados en el país, aun si la renta se genera fuera del territorio nacional.
¿Por qué se presenta esta iniciativa?
Según la exposición de motivos, el proyecto persigue fortalecer la recaudación, prevenir la evasión y elusión fiscal, reducir incentivos para el traslado de capitales al extranjero y promover la equidad tributaria.Con esta propuesta se pretende revertir parcialmente el tratamiento introducido por la Ley N.° 10.381, amparándose en jurisprudencia de la Sala Constitucional (Voto N.° 2022-023955) y en recomendaciones de la OCDE sobre la tributación de ingresos pasivos en el exterior.
Principales implicaciones patrimoniales
De aprobarse la reforma, cambiaría el criterio para determinar la fuente y vinculación económica de las rentas extraterritoriales, impactando directamente en:- Inversiones financieras mantenidas fuera del país.
- Intereses y dividendos generados en el exterior.
- Regalías y rendimientos derivados de activos extranjeros.
- Capitales de origen costarricense colocados internacionalmente.
¿Qué deben revisar las organizaciones?
Las empresas con activos o inversiones internacionales deben evaluar anticipadamente:- Identificación de rentas: Mapear las rentas pasivas obtenidas en el extranjero.
- Origen de fondos: Trazar la fuente del capital utilizado.
- Estructuras corporativas: Analizar la sustancia y naturaleza de los vehículos empleados.
- Respaldo documental: Conservar pruebas que acrediten el origen y la sustancia económica de las operaciones.
¿Necesita asesoría sobre el impacto de esta propuesta?
En BDO acompañamos a su empresa en la revisión de estructuras internacionales, el diagnóstico de contingencias fiscales y el diseño de estrategias preventivas de cumplimiento.