Proyecto de Ley N° 25.797 propone nuevo marco de control y fiscalización de exoneraciones
Proyecto de Ley N° 25.797 propone nuevo marco de control y fiscalización de exoneraciones
Propuesta de Ley del Régimen de Beneficios Fiscales y Control del Gasto Tributario
Nota escrita por Yannick Rodríguez, Asistente Legal-Tax.
El Proyecto de Ley N.° 25.797 plantea establecer un marco regulatorio para el otorgamiento, control, fiscalización, liquidación, revocación y sanción de los beneficios fiscales en Costa Rica. La iniciativa propone sustituir el esquema vigente fijado por la Ley N.° 10286 y reorganizar las competencias entre las direcciones del Ministerio de Hacienda.
Reorganización de competencias administrativas
La propuesta modifica la distribución de funciones operativas dentro del Ministerio de Hacienda:- Dirección General de Tributación (DGT): Asumiría las funciones operativas, de gestión y de control y fiscalización de los beneficios e incentivos fiscales.
- Dirección General de Hacienda (DGH): Concentraría sus funciones en el análisis técnico, seguimiento de la política fiscal y evaluación del gasto tributario.
Requisitos de acceso y mecanismos de control
El texto legislativo contempla los siguientes parámetros para el otorgamiento y disfrute de exoneraciones e incentivos:- Condiciones de acceso: Exigencia de estar al día con las obligaciones tributarias y con la Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS). Para personas jurídicas, se contempla autorizar el acceso a la información del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF).
- Plataforma tecnológica: Gestión del régimen de beneficios mediante los sistemas informáticos del Ministerio de Hacienda.
- Mecanismos de liquidación: Procedimientos para liquidar tributos dispensados en casos de liquidación voluntaria, incumplimiento o causas sobrevinientes.
- Responsabilidad solidaria: Establecimiento de responsabilidad patrimonial solidaria para representantes legales y administradores cuando se determine culpa o dolo en el uso indebido de beneficios.
Régimen sancionatorio e inhabilitaciones
La propuesta incluye un régimen de sanciones administrativas frente al uso indebido de incentivos:- Multas por dolo: Sanciones de hasta el 150% de los tributos dejados de percibir en casos donde se compruebe actuaciones dolosas.
- Medidas administrativas: Posibilidad de aplicar suspensiones e inhabilitaciones temporales para acceder a incentivos fiscales, así como sanciones por incumplimiento de deberes formales de información.
Revisión de exoneraciones y disposiciones transitorias
- Derogatorias y excepciones: Propone eliminar exenciones específicas en aranceles, IVA e Impuesto Selectivo de Consumo, manteniendo las previstas en la Constitución Política, tratados internacionales, el régimen de Zonas Francas, turismo y otros regímenes explícitamente resguardados en el texto.
- Régimen transitorio: Los beneficios otorgados al amparo de la Ley N.° 10286 mantendrían su vigencia hasta el plazo originalmente autorizado, sujetándose los procedimientos de fiscalización y sanción a la nueva normativa una vez entrada en vigor.