Impuesto al salario 2026: impacto práctico en nómina y salario neto

Mediante el Decreto Ejecutivo N. 45333-H, que modifica los artículos 33 y 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se actualizaron los tramos del impuesto al salario y los créditos fiscales por cónyuge e hijos, vigentes a partir del 1º de enero de 2026.

Nuestro Departamento de Impuestos publicó el detalle técnico de los nuevos tramos y créditos, así como su base legal. Adicionalmente, en una publicación anterior explicamos el aumento en las cargas sociales del trabajador (CCSS – IVM) que también aplica desde enero.

En esta ocasión, queremos enfocarnos en la visión integrada desde nómina: ¿qué significan estos cambios cuando se calculan los rebajos de planilla y el salario neto de los colaboradores?
 

1. Cambios que inciden en el salario neto

A partir de enero 2026, confluyen dos ajustes de origen legal:
  • Impuesto al salario (art. 33 LIR)
    • Se actualizan los tramos mensuales y se mantienen las tarifas progresivas (0%, 10%, 15%, 20% y 25%).
    • Se modifican los puntos a partir de los cuales el salario empieza a tributar a cada tasa.
  • Créditos fiscales (art. 34 LIR)
    • Se ajustan los montos mensuales por cónyuge y por cada hijo con derecho a crédito.
  • Cargas sociales del trabajador (CCSS – IVM)
    • Se incrementa ligeramente el porcentaje total que aporta el colaborador, producto del ajuste periódico al régimen de Invalidez, Vejez y Muerte.
En conjunto, estos elementos producen una variación en el salario neto, lo que previsiblemente generará consultas por parte de los colaboradores al comparar su planilla de enero con meses anteriores.
 

2. Ejemplo ilustrativo desde la óptica de nómina

Para efectos explicativos, consideremos el siguiente perfil de referencia:
  • Salario bruto mensual: ₡1.500.000
  • Colaborador con cónyuge y un hijo con derecho a crédito fiscal
  • Sin otras deducciones (planes voluntarios, embargos, etc.)
Bajo el esquema 2025 vs. 2026, el resultado aproximado es:
  • Con tramos de renta y cargas sociales 2025:
    • Salario neto ≈ ₡1.279.070
  • Con nuevos tramos 2026 y cargas sociales ajustadas:
    • Salario neto ≈ ₡1.276.000

Es decir, únicamente por efecto de los cambios legales (impuesto + CCSS), un colaborador con este perfil podría observar una variación cercana a ₡3.070 menos en su salario neto mensual, aun cuando su salario bruto no se modifique.

Este tipo de análisis puede replicarse para otros niveles de ingreso y diferentes configuraciones familiares, lo cual resulta útil para que las empresas anticipen consultas internas.
 

3. Implicaciones para las empresas y áreas de RRHH/Finanzas

Desde la perspectiva de gestión de personas y compensación, recomendamos:

  • Ver la nómina de forma integral: no analizar solo el cambio en impuesto o solo el ajuste de CCSS, sino el efecto combinado en el salario neto.
  • Preparar la comunicación interna: informar a los colaboradores que la variación en el salario neto responde a cambios legales generales (Ministerio de Hacienda y CCSS), y no a decisiones unilaterales de la empresa.
  • Acompañar a los mandos medios: jefaturas y líderes de equipo suelen ser el primer punto de contacto ante dudas de los colaboradores; es clave que cuenten con mensajes claros y homogéneos.
En BDO desde nuestros servicios de administración de nómina, incorporamos estos ajustes en los sistemas de planillas de nuestros clientes, garantizando la correcta aplicación de los nuevos tramos de renta y de las cargas sociales del trabajador.
 

Tramos de referencia

1. Impuesto al salario (Artículo 33)

Los nuevos tramos mensuales quedan de la siguiente manera:
 

Monto mensual Tasa del impuesto
Renta mensual de hasta ¢918.000 Exenta
Sobre el exceso de ¢918.000 y hasta ¢1.347.000 10%
Sobre el exceso de ¢1.347.000 y hasta ¢2.364.000 15%
Sobre el exceso de ¢2.364.000 y hasta ¢4.727.000 20%
Sobre el exceso de ¢4.727.000 25%
2. Créditos fiscales para asalariados (Artículo 34 incisos i e ii)
Categoría Crédito mensual 2026
Por cada hijo ¢1.710
Por cónyuge ¢2.590
 

Para más detalle técnico, puede consultar:

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